Darowizny 2022 (Ukraina)
07.03.2022 r
W związku z sytuacją na Ukrainie i powszechną chęcią niesienia pomocy przez Polaków chciałbym przypomnieć o zasadach związanych z rozliczaniem darowizn przekazywanych w związku z wojną za naszą wschodnią granicą. Pominąłem informacje o darowiznach na inne cele.
Podatki dochodowe
Generalna zasada stanowi, że odliczeniu podlegają darowizny na rzecz organizacji działającej w sferze pożytku publicznego. Organizacja taka nie musi posiadać statusu OPP. Nie podlegają odliczeniu darowizny na rzecz:
- osób fizycznych
- osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Z możliwości zmniejszenia podstawy opodatkowania (odliczenia od dochodu) mogą skorzystać jedynie podatnicy opłacający podatek według skali podatkowej. Można odliczyć nie więcej niż 6% kwoty dochodu.
Podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym nie odliczą w ogóle darowizn przekazywanych w związku z sytuacją na Ukrainie.
Zryczałtowany podatek dochodowy
W tym systemie opodatkowania również istnieje możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania, czyli przychodu, darowizn przekazywanych w ramach pomocy humanitarnej. Limit darowizn podlegających odliczeniu wynosi 6% przychodu stanowiącego podstawę opodatkowania.
Podatek dochodowy od osób prawnych
W przypadku podatników, którzy opłacają CIT na "klasycznych", czyli nie wybrali podatku estońskiego, zasadach mogą odliczyć darowiznę do wysokości 10% dochodu.
Podatek VAT
Przekazanie towarów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa przekazywanych towarów i należy je opodatkować właściwą, dla dostawy danych towarów, stawką podatku.
Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z 3 marca 2022 roku (Dz. U. z 2022 roku, poz. 531) w okresie od 24 lutego 2022 roku do dnia 30 czerwca 2022 r. obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku stosuje się do darowizn towarów i usług na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych na terytorium Ukrainy.
Obniżoną stawkę stosuje się wyłącznie do dostaw towarów lub świadczenia usług dokonywanych na rzecz:
- Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych;
- podmiotów leczniczych w rozumieniu art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 15 kwietnia 2011 r. o działalności leczniczej;
- jednostek samorządu terytorialnego.
Obniżoną stawkę podatku VAT stosuje się pod warunkiem zawarcia pisemnej umowy między podatnikiem dokonującym dostawy towarów lub świadczącym usługi w ramach darowizny oraz podmiotem wskazanym wyżej, z której wynika, że dostarczane towary lub świadczone usługi będą wykorzystane na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych na terytorium Ukrainy.
W razie pytań lub wątpliwości proszę o kontakt.
Pozdrawiam,
Arkadiusz Sebastjan