Minimalne wynagrodzenie na 2024, limity płatności i inne.

18.09.2023 r

W dzisiejszym biuletynie zostaną poruszone trzy kwestie:

• minimalne wynagrodzenie i minimalna stawka godzinowa w 2024 roku,
• limity płatności gotówkowych,
• dotacje z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ramach programu ‘Mój elektryk”, a raty leasingowe w kosztach uzyskania.

Minimalne wynagrodzenie i minimalna stawka godzinowa.

Rząd przyjął rozporządzenie w sprawie minimalnego wynagrodzenia za pracę na 2024 rok. W okresie od 1 stycznia 2024 roku do 30 czerwca 2024 roku minimalne wynagrodzenie wyniesie 4.242 zł, a w okresie od 1 lipca 2024 roku do 31 grudnia 2024 roku minimalne wynagrodzenie wyniesie 4.300 zł. Daje to wzrost minimalnego wynagrodzenia w stosunku rocznym o 19,44%.

Zwiększy się również minimalna stawka godzinowa, która ma zastosowanie w umowach zlecenie. W okresie od 1 stycznia 2024 roku do 30 czerwca 2024 roku minimalna stawka godzinowa wyniesie 27,70 zł, a w okresie od 1 lipca 2024 roku do 31 grudnia 2024 roku minimalna stawka godzinowa wyniesie 28,10 zł. Daje to wzrost minimalnej stawki godzinowej w stosunku rocznym o 19,57%.

Poniżej zestawienie zmian w ujęciu tabelarycznym z uwzględnieniem danych za 2023 rok.

Limit płatności gotówkowych.

Mimo zapowiedzi obniżenia limitów płatności gotówkowych i dokonanych zmian ustawowych, nie dojdzie do zmniejszenia limitów płatności gotówkowych, co zostało potwierdzone zmianą ustawową.

Obecnie, w transakcjach pomiędzy przedsiębiorcami, obowiązuje limit płatności, których można dokonać z pominięciem rachunku bankowego i wynosi on 15.000 zł. Limit ten nie zmieni się również w roku przyszłym (miało być 8.000 zł).

Nie zostanie również wprowadzony limit płatności gotówkowych pomiędzy przedsiębiorcą a klientem – osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej i przedsiębiorcą. Planowano aby limit ten wynosił 20.000 zł.

Szczególnie w transakcjach pomiędzy przedsiębiorcami przestrzeganie ograniczeń w transakcjach gotówkowych ma duże znaczenie, gdyż naruszenie ustawowego obowiązku skutkuje wyłączeniem z kosztów uzyskania przychodu wydatków uregulowanych z naruszeniem ograniczenia. W przypadku, gdy naruszenie dotyczyło zapłaty za środki trwałe wyłączeniu z kosztów podlegają odpisy amortyzacyjne.

Dotacje z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej w ramach programu „Mój elektryk”.

W ramach wskazanego wyżej programu można uzyskać dotację do zakupu i leasingu samochodów elektrycznych. Wysokość dotacji określają przepisy ustawy z 27 kwietnia 2001 roku Prawo ochrony środowiska.

Dopłaty otrzymane z Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej korzystają ze zwolnienia w podatkach dochodowych (art. 17 ust. 1 pkt 60 ustawy CIT i art. 21 ust. 1 pkt 129a ustawy PIT).

W przypadku zakupu samochodu elektrycznego (za gotówkę lub na kredyt) otrzymana dotacja będzie neutralna podatkowo ale odpisy amortyzacyjne, w części odpowiadającej otrzymanej dotacji, nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu.

Inaczej sprawa wygląda w przypadku leasingu samochodu elektrycznego. Otrzymana dotacja również będzie neutralna podatkowo, jednakże raty leasingowe będą stanowiły koszt uzyskania przychodu bez względu na to, czy zostały sfinansowane z dotacji czy też ze środków własnych.

Zbieżne stanowisko prezentuje Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w indywidulanej interpretacji z dnia 17 sierpnia 2023 r., sygnatura: 0111-KDIB1-2.4010.303.2023.2.MC.

Mając na uwadze powyższe uregulowania wynikające z ustaw podatkowych i ustawy Prawo ochrony środowiska może okazać się, iż bardziej opłacalny jest leasing niż zakup za gotówkę lub w kredycie samochodu elektrycznego.

Niezależnie od opisanych wyżej przepisów wciąż funkcjonuje ograniczenie możliwości zaliczania w koszty uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych i rat leasingowych w takiej proporcji w jakie wartość samochodu elektrycznego przekracza 225.000 zł.

Opisany wyżej limit dla samochodów spalinowych wynosi 150.000 zł.

Ponieważ, z oczywistych względów, mocno uprościłem opis skutków podatkowych zakupu lub leasingu samochodu osobowego uprzejmie proszę o kontakt przed podjęciem decyzji w sprawie finansowania zakupu samochodu elektrycznego.