Zmiany na 2026 rok - PDOF
22.09.2025r
Nie jestem zwolennikiem opisywania zmian w ustawach podatkowych, które są jeszcze na etapie projektów. Jednak, ze względu na potencjalne skutki tych zmian, jeśli zostaną wprowadzone, postanowiłem kilka z nich opisać.
-
Darowizna składników majątku wykupionych z leasingu
Czasami bywa tak, że podatnik po zakończeniu umowy leasingu wykupuje przedmiot leasingu i niezwłocznie darowuje go osobie najbliższej. Takie rozwiązanie pozwala na uniknięcie zapłaty przez podatnika zarówno podatku dochodowego jak i podatku VAT, natomiast osoba obdarowana nie płaci podatku od spadków i darowizn, jeśli jest członkiem najbliższej rodziny (rodzice, dzieci, małżonkowie, rodzeństwo). Osoba obdarowana może zbyć taki składnik majątku po upływie sześciu pełnych miesięcy, bez żadnych skutków podatkowych.
Ustawodawca uznał takie działania za optymalizację podatkową i proponuje wydłużenie czasu, w którym obdarowany musi posiadać składnik majątku żeby nie zapłacić podatku dochodowego, z sześciu miesięcy do trzech lat licząc od końca roku w którym nastąpiło nabycie w drodze darowizny.
Przepis przejściowy (jego projekt) wskazuje, że nowe uregulowania mają dotyczyć składników majątku nabytych po 31 grudnia 2025 roku. Zatem jeśli kończy się Wam leasing i chcielibyście Państwo podarować składnik majątku, który był przedmiotem leasingu należy uczynić to jeszcze w tym roku.
-
Ulga IP Box
Przypomnę, że ulga IP Box dotyczy podatników, którzy w ramach działalności gospodarczej przenoszą prawa do niektórych utworów, co ma najczęściej zastosowanie w przypadku programistów. Od nowego roku z tej ulgi będą mogli korzystać podatnicy, którzy zatrudniają co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty przez nie mniej niż 300 dni w roku lub ponoszą wydatki na rzecz osób zatrudnionych na podstawie innego tytułu niż umowa o pracę w wysokości nie mniejszej niż trzykrotność miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw) i z tytułu tego wynagrodzenia są płatnikami podatku i składek ZUS. Do liczby osób zatrudnionych nie będą wliczane osoby powiązane z podatnikiem (np. członkowie rodziny). Dodam tylko, że w roku 2025 wspomniane przeciętne wynagrodzenie wynosi 8.549,18 zł.
-
Ulga mieszkaniowa
Podatnik, który zbył nieruchomość przed upływem 5 lat i zarobił na tej transakcji, mógł przeznaczyć uzyskany przychód na cele mieszkaniowe, co powodowało, że korzystał w całości lub w części z ulgi mieszkaniowej. Ulgą tą były objęte również nieruchomości, które podatnik nabywał z przeznaczeniem na wynajem. Od przyszłego roku ulgą nie będą objęte nieruchomości jeśli podatnik posiada już więcej niż jedną nieruchomość. Proponowane rozwiązanie ma zapobiec korzystaniu z ulgi przez podatników, którzy nabywali kolejne nieruchomości w celach inwestycyjnych (np. na wynajem). Podobnie jak w przypadku opisanym w punkcie 1, nowe przepisy będą dotyczyły nieruchomości nabytych lub wybudowanych po 1 stycznia 2026 roku.
Proponowanych zmian jest więcej, jednakże powyższe omówienie odnosi się do najważniejszych. Po uchwaleniu i ogłoszeniu w dzienniku ustaw zmian w ustawach podatkowych prześlę do Państwa szczegółowe omówienie nowych przepisów.
Pozdrawiam, Arkadiusz Sebastjan