Zmiany PIT na 2025 rok

10.01.2025r

PIT + ryczałt

Na rok 2025 nie będzie wielu zmian w podatku dochodowym od osób fizycznych. Najważniejsza zmiana to wprowadzenie „kasowego PIT-u” jako alternatywy do dotychczasowych uregulowań. „Kasowy PIT” polega na tym, że przychód rozpoznajemy z chwilą otrzymania zapłaty ale koszty możemy rozliczyć też dopiero z chwilą ich uregulowania.

Z tego rozwiązania mogą korzystać podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej w danym roku oraz podatnicy, u których przychód z działalności gospodarczej w poprzednim roku nie przekroczył 1 miliona zł oraz prowadzą działalność gospodarczą samodzielnie. Zatem, nie mogą skorzystać z tego rozwiązania podatnicy prowadzący działalność gospodarczą wyłącznie w formie spółki cywilnej, jawnej lub partnerskiej. Kasowy PIT ma zastosowanie wyłącznie do transakcji z innymi przedsiębiorcami potwierdzonych fakturą. Jak wspomniałem wcześniej podatnik, który wybrał takie rozwiązanie rozpoznaje (wykazuje) przychód z chwilą otrzymania zapłaty, nie później niż 2 lata od wystawienia faktury lub z chwilą likwidacji działalności gospodarczej. Kasowego PIT nie można stosować w transakcjach z podmiotami powiązanymi oraz z podmiotami mającymi siedzibę w rajach podatkowych.

W przypadku wyboru kasowego PIT kosztem uzyskania będą wydatki na rzecz innych przedsiębiorców dopiero po ich uregulowaniu.

Podatnicy wybierający opisaną metodę są obowiązani prowadzić dodatkową ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową. Ewidencja ta zawiera datę wystawienia faktury, numer faktury, kwotę należności wynikającą z faktury oraz datę uregulowania należności. Powoduje to konieczność dodatkowego ewidencjonowania wyciągów bankowych lub operacji gotówkowych (raport kasowy).

Aby skorzystać z kasowego PIT-u podatnik jest zobowiązany do złożenia zawiadomienia do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do 20 lutego roku podatkowego, w którym zamierza skorzystać z tej metody. W przypadku podatników rozpoczynających prowadzenia działalności wspomniane zawiadomienie należy złożyć w termie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności.

Reasumując: kasowy PIT ma sens dla podatników, którzy dokonują sprzedaży na rzecz innych podmiotów gospodarczych i borykają się z długimi terminami płatności.

Ta forma opodatkowania jest dostępna dla podatników, na zasadach opisanych wyżej, opodatkowujących swoje dochody według skali podatkowej, podatkiem liniowym oraz dla tych, którzy opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Integracja kas rejestrujących z terminalami płatniczymi

Przesunięto na 1 kwietnia 2025 roku obowiązek integracji kas rejestrujących z terminalami płatniczymi.

Składki zdrowotne

Minimalna podstawa składki zdrowotnej, od 1 lutego 2025 roku, to 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli minimalna składka zdrowotna wyniesie 314,96 zł (4.666 zł x 75% x 9%). Podstawa wymiaru składek zdrowotnych, która będzie obowiązywała od 1 lutego 2025 roku, podatników opłacających ryczałt, nie jest jeszcze znana.

Od 1 stycznia 2025 roku nie uwzględnia się w podstawie wymiaru składek zdrowotnych przychodów i kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych (nareszcie!).

VAT

Zmieniły się, od 1 stycznia 2025 roku, zasady korzystania ze zwolnienia podmiotowego, to jest zwolnienia dla podatników rozpoczynających prowadzenia działalności lub podatników, u których obrót, w poprzednim roku nie przekroczył 200.000 zł. Do limitu zwolnienia (200.000 zł) będą wliczać się również transakcje związane z nieruchomościami, nawet jeśli są zwolnione z podatku. Ma to szczególne znaczenie, przede wszystkim, dla tych podatników, którzy poza najmem prowadzą też inną działalność.

Ze zwolnienia będą mogli korzystać również podatnicy, którzy nie mają miejsca zamieszkania lub siedziby działalności na terenie kraju. W przypadku tych podatników procedura korzystania ze zwolnienia jest nieco skomplikowana dlatego, nie będę jej opisywał.

W razie pytań lub wątpliwości proszę o kontakt.

Pozdrawiam, Arkadiusz Sebastjan